某企业为居民企业，2013年经营业务如下：（1）取得销售收入2200万元。2023年1月国家税收试题和答案第3页共6页（2）销售

某企业为居民企业，2013年经营业务如下：
（1）取得销售收入2200万元。2023年1月国家税收试题和答案第3页共6页
（2）销售成本1000万元。
（3）发生销售费用550万元（其中广告费400万元）；管理费用420万元（其中业务招待费15万元）；财务费用60万元。
（4）销售税金140万元（含增值税100万元）。
（5）营业外收入60万元，营业外支出40万元（含 通 过公益性社会团体贫困山区捐款20万元，支付税收滞纳金5万元）。
（6）计入成本、费用中的实发工资总额140万元，拨缴职工工会经费3万元，支出职工福利费22万元和职工教育经费3万元。
请计算该企业2013年度实际应纳的企业所得税.
【正确答案】：（1）会计利润总额=2200+60-1000-550-420-60-40-40=150（万元）
（2）广告费和业务宣传费调增所得额=400-2200×15%=70（万元）
（3）业务招待费调增所得额=15-15×60%=6（万元）
2200×0． 5%=11（万元）>15×60%=9（万元），则 业 务 招待费的扣除限额为9万元
（4）捐赠支出应调增所得额=20-150×12%=2（万元）
（5）“三费”应调增所得额=（3-140×2%）+（22-140×14%）=2． 6（万元）
（6）应纳税所得额=150+70+6+2+5+2． 6=235． 6（万元）
（7）应缴企业所得税=235． 6×25%=58． 9（万元）
【名师解析】:1. 首先计算会计利润总额：销售收入2200万元加上营业外收入60万元，减去销售成本1000万元、销售费用550万元、管理费用420万元、财务费用60万元、营业外支出40万元，得到会计利润总额为150万元。 2. 广告费调增所得额：广告费400万元超过销售收入2200万元的15%，即330万元，所以调增所得额为400万元减去330万元，等于70万元。 3. 业务招待费调增所得额：业务招待费15万元超过销售收入2200万元的5‰，即11万元，而15万元的60%为9万元，所以业务招待费的扣除限额为9万元，调增所得额为15万元减去9万元，等于6万元。 4. 捐赠支出调增所得额：捐赠支出20万元超过会计利润总额150万元的12%，即18万元，所以调增所得额为20万元减去18万元，等于2万元。 5. “三费”调增所得额：职工工会经费3万元超过工资总额140万元的2%，即2.8万元，调增所得额为3万元减去2.8万元，等于0.2万元；职工福利费22万元超过工资总额140万元的14%，即19.6万元，调增所得额为22万元减去19.6万元，等于2.4万元；职工教育经费3万元未超过工资总额140万元的2.5%，所以无需调增。因此，“三费”调增所得额为0.2万元加2.4万元，等于2.6万元。 6. 计算应纳税所得额：将会计利润总额150万元加上广告费调增所得额70万元、业务招待费调增所得额6万元、捐赠支出调增所得额2万元、税收滞纳金5万元、“三费”调增所得额2.6万元，得到应纳税所得额为235.6万元。 7. 计算应缴企业所得税：应纳税所得额235.6万元乘以企业所得税税率25%，得到应缴企业所得税为58.9万元。